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I contenuti della fattura per i bonus edilizi

gecsoftware — Mon, 13 Nov 2023 10:50:00 +0000

I contenuti della fattura per i bonus edilizi

Una fattura per i bonus edilizi non è diversa da qualunque altra fattura per il pagamento di lavori edili, di forniture o di prestazioni professionali connesse.

Pertanto gli elementi fondamentali non cambiano e sono:

numero e data

intestazione

oggetto del pagamento

importi

aliquota IVA applicata.

Focalizziamoci, allora, su ciascuno di questi elementi, per capire a cosa fare particolarmente attenzione nel caso in cui, per la spesa sostenuta, si intenda usufruire di un bonus edilizio.

Soggetto che emette la fattura

Il soggetto che emette una fattura oggetto di detrazioni fiscali può essere un prestatore d’opera o di servizi.

Può trattarsi infatti di imprese o artigiani che eseguono i lavori, ma anche di professionisti abilitati (ingegneri, architetti e geometri) che progettano le opere e si occupano delle varie prestazioni professionali connesse.

Infine, ci sono i fornitori, come i negozi fisici e online presso i quali è possibile acquistare bene e materiali.

Tra i dati di chi emette fattura, occorre prestare particolare attenzione alla Partiva IVA e/o al Codice Fiscale, perché questa informazione, insieme al numero e data della fattura, rappresenta una delle informazioni da inserire obbligatoriamente nel bonifico parlante.

A chi deve essere intestata la fattura?

La fattura deve essere sempre intestata al soggetto che sostiene le spese, anche se non è il proprietario dell’immobile oggetto di intervento.

Può capitare quindi che il titolo autorizzativo (CILA, SCIA o Permesso di costruire) sia intestato a un soggetto diverso da quello che sostiene la spesa. Ciò non ha importanza ai fini delle agevolazioni fiscali purché l’intestatario sia ovviamente uno dei soggetti titolati a fruirne (familiare convivente dell’avente diritto, affittuario, comodatario, ecc.).

Se la fattura è intestata a più soggetti, ad esempio due comproprietari oppure nudo proprietario e affittuario, è importante specificare per ciascuno la percentuale di contribuzione alla spesa. Questo è un aspetto importante nell’ambito dei bonus edilizi perché mentre con una fattura tradizionale non è importante come i vari soggetti ripartiscono tra loro la spesa, in questo caso è fondamentale perché la ripartizione dell’agevolazione è a questa proporzionale.

Se ad es. marito e moglie dividono la spesa al 50%, potranno usufruire ciascuno della detrazione RPEF sul 50% di tale importo. Ma se la spesa è sostenuta in percentuali diverse, è importante specificare quali siano tali percentuali perché su di esse andrà applicata la relativa detrazione.

L’indirizzo del destinatario della fattura deve essere quello di residenza e non necessariamente quello dell’immobile, che potrebbe essere diverso.

Oggetto della fattura

Nell’oggetto della fattura va riportata la descrizione dei lavori effettuati e l’individuazione esatta dell’immobile su cui sono stati realizzati, quindi con indirizzo e riferimenti catastali.

È opportuno riportare anche gli estremi dell’eventuale titolo autorizzativo. Tuttavia, è giusto ricordare che non esiste alcuna norma che indichi l’obbligo a indicare tale informazione né il riferimento alla norma del bonus di cui si intende usufruire. Obbligatorio invece citare l’art. 121 del Decreto Legge 34/2020 nel caso in cui il fornitori applichi lo sconto in fattura.

Per i lavori di importo superiore a 70.000 euro, è anche obbligatorio indicare il contratto collettivo di lavoro applicato dall’impresa. Quest’obbligo sussiste per i contratti stipulati dopo il 26 maggio 2022.

Poiché le fatture possono essere più di una per ciascun soggetto che le emette, occorre infine indicare se si tratta di un acconto o del saldo finale.

Aliquota IVA applicata per i lavori oggetto di bonus edilizi

L’applicazione dell’IVA sui lavori oggetto di bonus edilizi è abbastanza complessa e occorre fare particolare attenzione.

I lavori agevolati sono sempre sull’edilizia esistente, per cui l’aliquota applicata è quella agevolata del 10% che si applica anche alle forniture effettuate nell’ambito del contratto di appalto.

Se, invece, il committente si rivolge direttamente al fornitore per l’acquisto di beni e materiali, occorre fare una distinzione in base alla tipologia di interventi effettuati:

per manutenzione ordinaria e straordinaria l’aliquota sarà quella ordinaria del 22%
per restauro e risanamento conservativo o ristrutturazione edilizia sarà quella agevolata del 10%.

Nell’ambito dei lavori agevolati esiste un’unica eccezione in cui rientrano lavori di nuova costruzione: la realizzazione di un box auto. In questo caso, se il box auto è pertinenza di una abitazione avente i requisiti prima casa, l’IVA sarà al 4%; in caso contrario, al 22%.

L’IVA agevolata non si applica mai alle prestazioni professionali né all’acquisto di beni come mobili ed elettrodomestici.

Ricordiamo che tra i fornitori potrebbero esserci soggetti rientranti in un regime fiscale agevolato (il cosiddetto forfettario). In tal caso, professionisti e imprese non applicano IVA in fattura ma le spese rientrano comunque tra quelle che possono usufruire dei bonus edilizi.

Quali lavori rientrano nel Bonus Barriere Architettoniche 75%?

gecsoftware — Mon, 16 Oct 2023 10:00:00 +0000

Quali lavori rientrano nel bonus Barriere Architettoniche 75%?

Prima di descrivere i lavori per i quali è possibile richiedere il bonus barriere architettoniche, è necessario fare una doverosa premessa: non ci sono, al momento, chiarimenti da parte dell’Agenzia delle Entrate sugli aspetti tecnici di questi interventi, ma possiamo contare solo su una scarna elencazione dei lavori agevolati.

L’articolo 119-ter aggiunto al Decreto Rilancio (DL 34/2020) dalla Legge di Bilancio del 2022 disciplina questa agevolazione e parla di interventi direttamente finalizzati al superamento e all’eliminazione di barriere architettoniche in edifici già esistenti.

Aggiunge, inoltre, che il bonus spetta anche per gli interventi di automazione degli impianti degli edifici e delle singole unità immobiliari funzionali ad abbattere le barriere architettoniche nonché, in caso di sostituzione dell’impianto, per le spese relative allo smaltimento e alla bonifica dei materiali e dell’impianto sostituito.

Pertanto, possiamo dire che sicuramente gli interventi di realizzazione di impianti domotici in sostituzione di quelli esistenti sono agevolati.

La Circolare 17/E del 26 giugno 2023 ha specificato che le opere, per essere agevolate, devono rispettare i requisiti previsti dal DM 236/89.

Nel fornire alcuni chiarimenti sul bonus, la circolare presenta, a titolo di esempio, un elenco di interventi agevolati:

sostituzione di finiture (pavimenti, porte, infissi esterni, terminali degli impianti)
rifacimento o adeguamento di impianti tecnologici (servizi igienici, impianti elettrici, citofonici)
rifacimento di scale e ascensori
inserimento di rampe interne ed esterne agli edifici e di servoscala o di piattaforme elevatrici.

Vediamo allora più in dettaglio questi interventi.

Sostituzione di finiture

I pavimenti devono essere di orizzontali e complanari tra loro e, nelle parti comuni e di uso pubblico, non sdrucciolevoli. Eventuali dislivelli non devono superare i 2,5 cm. Se allora un pavimento non presenta queste caratteristiche, la sua sostituzione e messa a norma, rientra tra le opere agevolate.

Se invece il pavimento risulta già a norma, l’intervento di sostituzione non potrà usufruire del bonus, principio che ovviamente va applicato a tutti gli interventi.

Per le porte interne è prescritta una luce minima da rispettare:

per quelle di ingresso, 80 cm
per le altre, 75 cm.

L’altezza delle maniglie deve essere compresa tra 85 e 95 cm (consigliata 90 cm).

La norma prevede anche che l’anta mobile deve poter essere usata esercitando una pressione non superiore a 8 kg. Pertanto, anche la sostituzione di una porta che si apre con difficoltà può essere oggetto di bonus.

Lo stesso principio va osservato per gli infissi esterni, per i quali è prescritta anche una maniglia posta a un’altezza compresa tra 100 cm e 130 cm (consigliata 115 cm).

I terminali degli impianti (interruttori, prese, pulsanti, campanelli, citofoni, quadri di comando, rubinetti generali) devono essere posti a un’altezza tali da consentire un uso agevole anche da parte di una persona su sedia a ruote. Pertanto, l’altezza non dovrà essere inferiore a 40 cm da terra né superiore a 140 cm.

Rifacimento o adeguamento di impianti tecnologici

Alla luce di quanto detto sopra, l’adeguamento di un impianto esistente per essere reso conforme alle prescrizioni del decreto, è sicuramente un intervento agevolato.

Ma il completo rifacimento di un impianto, ad esempio quello di riscaldamento, rientra nel bonus?

Se il rifacimento è giustificato dalla necessità di adeguare l’impianto a queste prescrizioni o dalla necessità di sostituirlo con uno completamente automatizzato, si può ritenere di sì.

Anche il rifacimento del bagno può usufruire dell’agevolazione se finalizzato alla realizzazione di un servizio igienico fruibile da un soggetto in carrozzina.

A tal fine, deve essere garantito:

lo spazio necessario per l’accostamento laterale della sedia al wc, al bidet, alla doccia, al lavatoio, alla lavatrice (almeno 100 cm)
lo spazio necessario per l’accostamento laterale della sedia alla vasca da bagno (minimo di 140 cm lungo la vasca con profondità minima di 80 cm)
lo spazio necessario per l’accostamento frontale della sedia a ruote al lavabo, che deve essere del tipo a mensola (almeno 80 cm)
la dotazione di opportuni corrimano e di un campanello di emergenza in prossimità del wc e della vasca.

I rubinetti devono essere preferibilmente del tipo a leva, così come i sanitari devono essere preferibilmente del tipo sospeso, ma non obbligatoriamente.

Da ciò appare chiaro che il completo rifacimento di un bagno può essere agevolato solo se rispetta questi requisiti.

Poiché la normativa prevede solo il rispetto del decreto e non l’accessibilità dell’immobile, si ritiene però che anche la semplice sostituzione di un sanitario con uno a norma sia agevolato.

A titolo di esempio: sostituzione dei sanitari da terra con un modello sospeso, sostituzione della vasca o della doccia con gradino, con una a filo pavimento dotata di sedile ribaltabile, ecc.).

Rifacimento di scale e ascensori

Le rampe delle scale dovrebbero avere una larghezza minima di 1,20 m e il parapetto un’altezza minima di 1,00 m ed essere in attraversabile da una sfera di diametro di cm 10.

Quindi è agevolato non solo il rifacimento della scala con una a norma ma anche la sola sostituzione del parapetto.

La sostituzione di un vecchio ascensore o la nuova installazione in un edificio che ne era sprovvisto devono rispettare i seguenti requisiti:

cabina di dimensioni minime di 1,20 m di profondità e 0,80 m di larghezza
porta con luce netta minima di 0,75 m posta sul lato corto
piattaforma minima di distribuzione anteriormente alla porta della cabina di 1,40 x 1,40 m.

Inserimento di rampe interne ed esterne agli edifici e di servoscala o di piattaforme elevatrici

L’inserimento di questi elementi per superare dislivelli modesti per i quali può non essere necessario un ascensore è uno degli interventi agevolati e rientra tra le opere di edilizia libera.

Bonus per l’installazione di impianti fotovoltaici

gecsoftware — Mon, 04 Sep 2023 09:30:00 +0000

Bonus per l'installazione di impianti fotovoltaici

Obblighi normativi per il fotovoltaico

Il Decreto Legislativo n. 28 del 2011 stabilisce l’obbligo di installare impianti di energia proveniente da fonti rinnovabili nelle nuove costruzioni e negli edifici soggetti a ristrutturazioni importanti, come gli interventi di demolizione e ricostruzione. Tra le varie opzioni disponibili, l’energia fotovoltaica è diventata la scelta preferita nella maggior parte dei casi, rendendo i pannelli fotovoltaici una vista sempre più comune sui tetti delle nostre città.

Tuttavia, anche negli edifici in cui l’installazione di impianti rinnovabili non è obbligatoria, la normativa italiana prevede alcuni incentivi che hanno contribuito a diffondere la tecnologia. Ecco una breve panoramica delle agevolazioni a disposizione.

Bonus ristrutturazione 50%

L’installazione di un impianto fotovoltaico per la produzione di energia elettrica, in quanto basato sull’impiego della fonte solare e, quindi, sull’impiego di fonti rinnovabili di energia, rientra tra gli interventi agevolati con il bonus ristrutturazione 50%.

Si tratta di una detrazione IRPEF ripartita in 10 rate di pari importo che si può applicare su una spesa massima di 96.000 euro.

Il massimale di 96.000 euro è inteso per unità immobiliare ed è condiviso con eventuali altri lavori oggetto dello stesso bonus.

La detrazione si può fruire sia per l’impianto stesso sia per l’installazione di eventuali sistemi di accumulo.

Superbonus

L’installazione di un impianto fotovoltaico rientra anche tra gli interventi cosiddetti “trainati” del Superbonus, oggi al 90%.

Può essere trainato sia dagli interventi di ecobonus sia di sismabonus, quindi:

coibentazione dell’involucro disperdente lordo per una superficie superiore al 25% del totale
sostituzione dell’impianto di climatizzazione invernale
opere volte alla riduzione del rischio sismico.

In questo caso, l’agevolazione è subordinata alla cessione in favore del Gestore dei servizi energetici – GSE (con le modalità previste all’articolo 13, comma 3 del decreto legislativo n. 387/2003) dell’energia non autoconsumata in sito o non condivisa per l’autoconsumo (nell’ambito delle comunità energetiche).

La detrazione IRPEF si ripartisce, in questo caso, in quattro quote annuali di pari importo.

Il bonus prevede un massimale di 48.000 euro per unità immobiliare ma comunque nel limite di spesa di:

400 euro per ogni kW di potenza nominale dell’impianto in caso di interventi di manutenzione straordinaria
600 euro per ogni kW di potenza nominale nel caso in caso di interventi di ristrutturazione edilizia, di nuova costruzione o di ristrutturazione urbanistica, di cui all’articolo 3, comma 1, lett. d), e) ed f) del Dpr n. 380/2001.

In merito alla possibilità di usufruire del superbonus per interventi di nuova costruzione o ristrutturazione urbanistica, tuttavia, l’Agenzia delle entrate non ha mai fornito adeguati chiarimenti.

Un ulteriore massimale di 48.000 è disponibile per l’installazione di sistemi di accumulo, nel limite di spesa di euro 1.000 per ogni kWh di capacità di accumulo.

Scambio sul posto

Lo scambio sul posto è un meccanismo incentivante che permette ai proprietari di impianti fotovoltaici di utilizzare l’energia prodotta direttamente per le proprie necessità e, contemporaneamente, di cedere l’eventuale surplus di energia alla rete elettrica.

In pratica, la prima destinazione dell’energia prodotta è l’autoconsumo, ovvero l’uso diretto dell’elettricità prodotta per alimentare le apparecchiature elettriche dell’edificio in cui l’impianto è installato.

Se però l’impianto fotovoltaico produce più energia di quella consumata localmente, il surplus viene ceduto alla rete elettrica. Questo avviene in modo automatico tramite il contatore di scambio, che registra sia l’energia consumata dall’edificio che quella immessa nella rete.

Utilizzando direttamente l’energia prodotta dall’impianto fotovoltaico, si riduce la quantità di energia acquistata dalla rete elettrica, contribuendo a ridurre le spese per le bollette energetiche.

Lo Scambio sul posto non è per la verità considerato un incentivo per cui è cumulabile con i bonus fiscali prima descritti.

Altri incentivi non più in vigore

Molto ha contribuito, in passato, per lo sviluppo del fotovoltaico in Italia, il Conto Energia, un meccanismo di incentivazione introdotto con la Direttiva comunitaria 2001/77/CE recepita con l’approvazione del Decreto legislativo 387 del 2003.

Il funzionamento del Conto Energia era basato su un meccanismo di tariffa incentivante, in cui i proprietari di impianti fotovoltaici ricevevano un incentivo economico per ogni kWh di energia prodotta e immessa nella rete elettrica. La tariffa era stabilita in base alla potenza dell’impianto e alla sua tipologia (ad esempio, se l’impianto fosse installato su un edificio o su una struttura a terra).

Le tariffe erano generalmente garantite per un periodo di tempo prestabilito (solitamente 20 anni) per assicurare una certa stabilità agli investimenti e incoraggiare lo sviluppo a lungo termine delle energie rinnovabili.

Grazie a questo incentivo, molti cittadini, aziende e istituzioni hanno investito nell’installazione di impianti fotovoltaici, contribuendo a diffondere l’uso dell’energia solare nel Paese.

Il meccanismo del Conto Energia ha subito delle variazioni nel corso degli anni, con aggiornamenti delle tariffe e dei periodi di incentivazione. Le disposizioni di incentivazione non sono state più applicate dal 6 luglio 2013 dopo il raggiungimento del tetto di 6,7 miliardi di euro.

La Legge di Bilancio per il 2022 aveva poi introdotto il cosiddetto “bonus sistemi di accumulo”.

Si trattava di un credito di imposta riconosciuto per le spese documentate sostenute tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2022, per l’acquisto di batterie di accumulo per sistemi alimentati da fonti rinnovabili (non solo fotovoltaico).

Le batterie potevano essere acquistate anche a supporto di impianti già esistenti, per i quali si beneficia degli incentivi dello scambio sul posto, mentre erano esclusi i sistemi incentivati dal Conto Energia.

Il bonus non è stato ulteriormente prorogato.